Si durante 2026 has pagado nóminas o has recibido facturas de profesionales con retención de IRPF, enero de 2027 te trae una declaración más: el Modelo 190. No supone pagar nada, porque las retenciones ya las ingresaste trimestre a trimestre, pero sí exige que todo lo declarado cuadre, perceptor por perceptor. En esta guía te explicamos qué es, quién debe presentarlo, cuál es el plazo, qué claves usarás con más frecuencia y cómo evitar los errores que acaban en requerimiento.
Qué es el Modelo 190 y para qué sirve
El Modelo 190 es la declaración informativa con el resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF sobre rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Está regulado por la Orden EHA/3127/2009 y sus modificaciones posteriores.
Su función es doble. Por un lado, permite a la Agencia Tributaria comprobar que lo que ingresaste durante el año coincide con lo que retuviste a cada persona. Por otro, alimenta los datos fiscales de esas personas: la nómina de tu empleado o la factura de tu asesor aparecerán en su declaración de la renta porque tú las habrás declarado aquí. Por eso un error tuyo puede convertirse en un problema para un tercero.
Quién tiene que presentar el Modelo 190
Deben presentarlo las empresas, los autónomos y las demás entidades que actúan como retenedores u obligados a ingresar a cuenta por estas rentas. Los casos más habituales entre autónomos y pymes son estos:
- Tienes empleados en nómina, incluso si a alguno no le has practicado retención por su nivel salarial.
- Pagas facturas de profesionales con retención, como las de tu gestoría, tu abogado o un diseñador autónomo.
- Remuneras a administradores o consejeros de tu sociedad.
- Pagas cursos, conferencias o premios sujetos a este régimen.
Si en algún trimestre de 2026 presentaste el Modelo 111 de retenciones de IRPF con importes, lo normal es que te corresponda el 190. Es el cierre anual de ese modelo.
Quién no suele estar obligado
Si eres autónomo, no tienes empleados y tus proveedores no te facturan con retención, en principio no tendrás nada que resumir. Tampoco presentas el 190 por el simple hecho de que tus clientes te retengan a ti: en ese caso, quien lo presenta es tu cliente. Si quieres repasar cómo funciona ese mecanismo, lo explicamos en la guía sobre el IRPF en las facturas de autónomos.
Plazo del Modelo 190 para el ejercicio 2026
La declaración se presenta del 1 al 31 de enero del año siguiente al ejercicio declarado. En la campaña del ejercicio 2026, el 31 de enero de 2027 cae en domingo. Con la regla habitual de traslado al siguiente día hábil, el último día sería el lunes 1 de febrero de 2027, igual que en la campaña anterior el plazo se extendió hasta el 2 de febrero de 2026. Confírmalo en el calendario oficial de la Agencia Tributaria cuando se publique.
Ten en cuenta que el 111 del cuarto trimestre vence antes, normalmente el 20 de enero. Lo sensato es cerrar y revisar ambos a la vez. Encontrarás el resto de fechas en el calendario fiscal del autónomo, y una lista de tareas previas en nuestro checklist de cierre fiscal de fin de año.
Qué incluye el resumen anual y qué se queda fuera
A diferencia del 111, que solo da totales, el 190 identifica a cada perceptor. Para cada uno se declara, entre otros datos, su NIF, nombre, provincia, clave y subclave de la percepción, importes satisfechos, retenciones practicadas y, si existen, las retribuciones en especie con sus ingresos a cuenta.
No todo lo que retienes va en este modelo. Cada retención tiene su propio resumen:
- Alquileres de locales: se ingresan con el Modelo 115 y se resumen en el Modelo 180.
- Rendimientos del capital mobiliario, como determinados intereses o dividendos: van por el circuito del Modelo 123 y su resumen, el Modelo 193.
- Facturas sin retención de proveedores habituales: no van al 190. Si superan cierto importe anual, pueden tener que declararse en el Modelo 347.
Las claves del Modelo 190 que más vas a usar
Cada percepción se clasifica con una clave de letra y, en muchos casos, una subclave numérica. Estas son las que afectan con más frecuencia a un negocio pequeño:
- Clave A: rendimientos del trabajo de empleados por cuenta ajena, es decir, las nóminas.
- Clave E: retribuciones de consejeros y administradores. Sus subclaves dependen, entre otros factores, de la cifra de negocios de la entidad y del régimen de cotización.
- Clave F: cursos, conferencias y elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, además de determinados premios, cuando no son actividad profesional del perceptor.
- Clave G: rendimientos de actividades profesionales. Es la de tu gestoría, tu abogado o tu consultor autónomo.
- Clave H: determinadas actividades económicas en estimación objetiva, como las agrícolas, ganaderas y forestales.
- Clave L: rentas exentas y dietas exceptuadas de gravamen, que también se declaran aunque no lleven retención.
Subclaves G01 y G03: el detalle que más se confunde
Dentro de la clave G, la subclave 01 recoge las percepciones con el tipo general de retención de los profesionales (15 %), mientras que la 03 corresponde al tipo reducido (7 %) de quienes inician actividad, aplicable el año de inicio y los dos siguientes. Si un proveedor te factura al 7 %, debe ir en G03; si lo incluyes en G01, los datos dejarán de ser coherentes. Comprueba los porcentajes vigentes en la tabla de tipos de retención de la AEAT.
Las claves y sus subclaves cambian. La Orden HAC/1431/2025, por ejemplo, modificó las claves B y K a partir del ejercicio 2025. Antes de presentar, revisa las instrucciones y novedades de la campaña en la página oficial del Modelo 190.
Cómo cuadrar el Modelo 190 con el 111: ejemplo práctico
La suma de las retenciones del 190 debe coincidir con la de los cuatro 111 del año, salvo diferencias que puedas justificar. Imagina un autónomo con estos datos, inventados y solo a título ilustrativo:
- Una empleada: 18.000 € brutos anuales y 450 € de retención por trimestre.
- Una gestoría: cuatro facturas trimestrales de 100 € de base, con 15 € de retención en cada una.
Cada Modelo 111 trimestral recoge 465 € de retenciones, lo que suma 1.860 € en el año. El Modelo 190 tendrá dos perceptores:
- La empleada, con clave A: 18.000 € de percepción y 1.800 € de retención.
- La gestoría, con clave G y subclave 01: 400 € de percepción y 60 € de retención.
Total de retenciones: 1.800 + 60 = 1.860 €. Coincide con los 111 y, por tanto, el resumen cuadra.
Si no te cuadra, revisa primero las facturas del cambio de año. Con carácter general, la obligación de retener nace al satisfacer o abonar la renta, así que una factura de diciembre pagada en enero puede corresponder al ejercicio siguiente. Aplica el mismo criterio en el 111 y en el 190, y consulta con tu asesor si tienes dudas.
Cómo presentar el Modelo 190 paso a paso
- Reúne los datos. Nóminas, facturas con retención y los cuatro 111 del año. Comprueba el NIF y el nombre de cada perceptor.
- Asigna claves y subclaves. Clasifica cada perceptor y revisa si cambió de tipo de retención durante el año.
- Accede a la sede de la Agencia Tributaria. Necesitarás certificado electrónico, DNIe o Cl@ve, salvo que lo presente tu gestoría en tu nombre.
- Elige la vía de presentación. La AEAT ofrece un formulario en línea y la presentación mediante fichero, útil si tu programa de nóminas o tu asesor lo generan.
- Valida y presenta. Corrige los errores de NIF o de formato que señale el sistema y guarda el justificante.
- Entrega los certificados. Debes expedir a cada perceptor el certificado de retenciones y ponerlo a su disposición antes de que se abra el plazo de la declaración de la renta.
Errores frecuentes y sanciones por no presentarlo
Estos son los fallos más comunes que conviene revisar antes de enviar la declaración:
- Totales que no coinciden con los Modelos 111 presentados.
- NIF erróneos o nombres que no se corresponden con el censo de la AEAT.
- Usar G01 para un profesional al que se aplicó el tipo reducido, o al revés.
- Olvidar a empleados sin retención, o las rentas exentas y dietas que deban constar con clave L.
- Mezclar aquí retenciones de alquileres, que van en el Modelo 180.
La Ley General Tributaria (artículo 198) prevé, con carácter general para las declaraciones informativas no presentadas en plazo, una multa de 20 € por cada dato o conjunto de datos, con un mínimo de 300 € y un máximo de 20.000 €. Si la presentas tarde sin requerimiento previo, la multa y sus límites se reducen a la mitad. Presentarla con datos incompletos, inexactos o falsos tiene su propio régimen sancionador en el artículo 199. Si detectas un error, no esperes: el modelo admite declaraciones complementarias y sustitutivas.
Preguntas frecuentes sobre el Modelo 190
¿El Modelo 190 implica pagar algo?
No. Es informativo: las retenciones se ingresan con los Modelos 111. El 190 solo resume lo ya declarado e ingresado.
¿Lo presento si solo he retenido a un profesional?
Sí, si has practicado esa retención estás obligado a resumirla, aunque solo tengas un perceptor y una factura.
¿Es lo mismo que el Modelo 390?
No. El Modelo 390 es el resumen anual del IVA, mientras que el 190 resume las retenciones del IRPF. Para ver cómo encajan todos, consulta la guía de modelos fiscales del autónomo.
¿Puede presentarlo mi gestoría?
Sí, y es lo habitual. Eso sí, la responsabilidad sigue siendo tuya, así que revisa el borrador y facilita los datos con tiempo. Si llevas la contabilidad de varios negocios, te interesa nuestra guía de software de facturación para gestorías.
Llega a enero con los datos en orden
El Modelo 190 solo es complicado cuando los datos están dispersos. Con Facturi tienes tus facturas y gastos en un mismo lugar, ves los próximos plazos fiscales en tu panel y puedes dar acceso a tu asesor mediante el portal para contables. La presentación del 190 se sigue haciendo en la sede de la Agencia Tributaria, pero prepararla es mucho más fácil cuando no tienes que buscar facturas en enero. Pruébalo y empieza el próximo ejercicio con todo al día.