Saber que tienes que presentar el modelo 349 es una cosa; sentarte delante del formulario de la Agencia Tributaria y no saber qué clave poner es otra muy distinta. La mayoría de errores en esta declaración no vienen de no conocerla, sino de rellenarla mal: una clave de operación equivocada, un NIF-IVA sin el código de país correcto o una rectificación metida como si fuera una operación nueva. En esta guía práctica te explicamos cómo rellenar el modelo 349 paso a paso, qué significa cada clave de operación y cómo corregir lo que ya declaraste.

Si todavía no tienes claro qué es este modelo o si estás obligado a presentarlo, empieza por nuestra guía principal sobre el modelo 349 y las operaciones intracomunitarias. Aquí nos centramos en la parte operativa: el formulario, las claves y las instrucciones.

Antes de empezar: qué necesitas tener preparado

El modelo 349 se presenta exclusivamente por vía electrónica en la sede de la Agencia Tributaria. Antes de abrir el formulario conviene reunir:

  • Un medio de identificación electrónica: certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve. Si te lo presenta tu gestoría, lo hará como colaborador social con su propio certificado.
  • El listado de tus facturas intracomunitarias del periodo, tanto emitidas como recibidas, agrupadas por cliente o proveedor.
  • El NIF-IVA de cada contraparte, verificado en el censo VIES de la Comisión Europea.
  • Tu periodo de presentación: mensual, trimestral o, en casos concretos, anual. Si dudas, repasa cómo se decide en nuestra guía sobre si el modelo 349 se presenta mensual o trimestral.
  • Las declaraciones anteriores, si tienes que corregir alguna operación ya informada.

Un consejo práctico: el 349 se rellena por operador, no por factura. Si has emitido cinco facturas al mismo cliente alemán en el trimestre, en la declaración aparecerá una sola línea con la suma de las cinco (siempre que todas tengan la misma clave de operación).

Paso a paso: cómo rellenar el formulario del modelo 349

La AEAT permite presentar el modelo mediante un formulario web o mediante la importación de un fichero con el formato oficial (la opción habitual de los programas de contabilidad y de las gestorías). La estructura de la información es la misma en ambos casos.

1. Datos del declarante y del periodo

En la primera parte se identifican el NIF y el nombre o razón social del declarante, el ejercicio y el periodo que se declara. También se indica una persona de contacto con su teléfono. Elige con cuidado el periodo: presentar como trimestral algo que debía ser mensual es uno de los errores más repetidos.

2. Declaración complementaria o sustitutiva

Si ya presentaste el modelo de ese mismo periodo, debes marcar el tipo de declaración:

  • Complementaria: cuando quieres añadir operadores u operaciones que olvidaste incluir. Solo se informan los registros nuevos.
  • Sustitutiva: cuando quieres reemplazar por completo la declaración anterior, por ejemplo porque contenía datos erróneos. En ese caso hay que volver a incluir todos los registros, no solo los corregidos.

En ambos supuestos se indica el número de justificante de la declaración anterior.

3. Relación de operadores intracomunitarios

Es el núcleo de la declaración. Por cada cliente o proveedor de la UE se rellena una línea con:

  • Código del país del Estado miembro (por ejemplo, DE para Alemania, FR para Francia, IT para Italia o PT para Portugal; ojo con Grecia, que usa EL y no GR).
  • NIF-IVA del operador, tal y como figura en VIES.
  • Nombre o razón social.
  • Clave de operación (la explicamos en la siguiente sección).
  • Base imponible: el importe total de las operaciones con ese operador en el periodo, sin IVA.

4. Rectificaciones de periodos anteriores

Las correcciones de operaciones que ya declaraste en otro periodo van en un apartado propio, no mezcladas con las operaciones del periodo actual. Lo vemos en detalle más abajo.

5. Resumen y presentación

El formulario totaliza el número de operadores y el importe de las operaciones, y por separado el número de operadores e importe de las rectificaciones. Revisa que los totales cuadren con tus libros, valida la declaración y fírmala. Guarda el justificante en PDF: lo necesitarás si más adelante tienes que presentar una complementaria o sustitutiva.

Claves de operación del modelo 349: qué significa cada letra

La clave de operación indica a Hacienda qué tipo de operación has realizado con cada operador. Elegir bien la letra es lo que permite que tus datos casen con los de tu cliente o proveedor en el otro país. Estas son las claves que verás en el modelo:

  • E — Entregas intracomunitarias de bienes: vendes mercancía a una empresa de otro país de la UE y los bienes salen de España con destino a ese país.
  • A — Adquisiciones intracomunitarias de bienes: compras mercancía a un proveedor comunitario y los bienes llegan a España.
  • T — Entregas en operaciones triangulares: intervienes como intermediario en una operación entre tres Estados miembros en la que los bienes viajan directamente del primero al tercero.
  • S — Prestaciones intracomunitarias de servicios: prestas un servicio a un empresario o profesional de otro país de la UE y la operación se localiza en destino (el caso típico del autónomo que factura diseño, programación, consultoría o marketing a clientes europeos).
  • I — Adquisiciones intracomunitarias de servicios: recibes servicios de un proveedor comunitario y eres tú quien autoliquida el IVA por inversión del sujeto pasivo (por ejemplo, publicidad o software contratado a empresas de otros países de la UE).
  • M y H — Entregas posteriores a una importación exenta: supuestos específicos en los que los bienes se importan con exención para enviarlos después a otro Estado miembro; la clave H se usa cuando la entrega la realiza un representante fiscal.
  • R, D y C — Ventas de bienes en consigna (call-off stock): claves para las transferencias de mercancía a un almacén del cliente en otro país, las devoluciones de esos bienes y la sustitución del destinatario previsto.

Para la gran mayoría de autónomos y pequeñas empresas, las claves relevantes son cuatro: E y A si trabajas con bienes, y S e I si trabajas con servicios. Las demás corresponden a operativas logísticas concretas; si crees que te afectan, consulta las instrucciones oficiales del modelo en la sede de la AEAT o a tu asesor.

Ejemplo práctico: rellenar el 349 de un trimestre

Laura es desarrolladora web autónoma en Valencia. En el tercer trimestre ha tenido estas operaciones con la UE:

  • Dos facturas a una agencia de Lisboa por 2.000 € y 1.200 € por desarrollo de una web.
  • Una factura a una startup de Berlín por 4.500 € por mantenimiento de una aplicación.
  • La suscripción anual a una herramienta de diseño contratada a una empresa irlandesa, por 600 €.

Su modelo 349 del trimestre tendría tres líneas:

  1. PT + NIF-IVA de la agencia portuguesa, clave S, base imponible 3.200 € (las dos facturas sumadas).
  2. DE + NIF-IVA de la startup alemana, clave S, base imponible 4.500 €.
  3. IE + NIF-IVA del proveedor irlandés, clave I, base imponible 600 €.

En total, tres operadores y 8.300 € de operaciones declaradas. No hay nada que pagar: el modelo es informativo. Eso sí, esas mismas operaciones deben aparecer también, en las casillas correspondientes, en su modelo 303 del trimestre. Si el 303 y el 349 no cuadran entre sí, es fácil que Hacienda pida explicaciones.

Cómo declarar rectificaciones en el modelo 349

Las rectificaciones son la parte que más dudas genera. La regla general es esta:

  • Si la corrección afecta al mismo periodo que estás declarando (por ejemplo, emitiste una factura en julio y una rectificativa en agosto, y presentas trimestralmente), simplemente declaras el importe neto en la línea de ese operador.
  • Si la corrección afecta a un periodo ya declarado, la incluyes en el apartado de rectificaciones del periodo en que se produce la modificación, indicando el ejercicio y el periodo que rectificas, el importe que declaraste en su día y el importe correcto resultante.

Fíjate en que no se informa la diferencia, sino la base imponible rectificada, es decir, cómo debería haber quedado el total con ese operador en el periodo original. Las rectificaciones suelen nacer de una factura rectificativa por devolución, descuento o error, así que conviene que estén bien emitidas; repasa cómo hacer una factura rectificativa para que el origen del ajuste quede documentado.

Errores habituales al rellenar el modelo 349

  • Usar la clave E para servicios (o la S para bienes). Si el cliente declara un servicio y tú una entrega de bienes, los datos no cruzan.
  • Escribir el NIF-IVA con el prefijo duplicado o sin el código de país, o usar GR en lugar de EL para Grecia.
  • Declarar ventas a particulares de la UE: el 349 solo recoge operaciones entre empresarios o profesionales identificados con NIF-IVA.
  • Incluir exportaciones o importaciones de fuera de la UE, que no van en este modelo. Si dudas sobre qué es intracomunitario y qué no, revisa nuestra guía para facturar a clientes internacionales.
  • Declarar el importe con IVA: siempre va la base imponible.
  • Meter una rectificación como operación nueva en lugar de usar el apartado de rectificaciones.
  • Presentar una complementaria cuando tocaba sustitutiva (o al revés), duplicando o borrando operaciones.

Cómo encaja el 349 con el resto de tus modelos

El modelo 349 no vive aislado. Las mismas operaciones aparecen en tu declaración trimestral de IVA y en el resumen anual, y en cambio quedan fuera del modelo 347 de operaciones con terceras personas, precisamente porque ya se informan en el 349. Para ver todas tus obligaciones de un vistazo, consulta nuestra guía de modelos fiscales del autónomo y apunta los plazos en el calendario fiscal del autónomo 2026.

Y recuerda que todo empieza en la factura: una factura intracomunitaria correcta incluye el NIF-IVA de ambas partes y la mención a la inversión del sujeto pasivo o a la exención aplicable. Puedes comprobar el resto de datos obligatorios en los requisitos legales de una factura en España.

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Rellenar el 349 es sencillo cuando tus facturas están ordenadas: basta con agrupar por operador y por clave. Con Facturi emites facturas intracomunitarias con los datos fiscales correctos y conformes a VeriFactu, guardas el NIF-IVA de cada cliente europeo y consultas tus ventas por cliente y periodo para trasladarlas al modelo o enviárselas a tu gestoría sin hojas de cálculo. Prueba Facturi gratis y llega al próximo plazo con los números ya cuadrados.

Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento profesional. Las claves, el diseño del formulario y los plazos pueden actualizarse: consulta siempre las instrucciones vigentes del modelo 349 en la sede electrónica de la Agencia Tributaria.