Presentar el Modelo 303 correctamente requiere entender tres magnitudes: el IVA que has cobrado a tus clientes, el IVA que has pagado en tus compras de actividad, y la diferencia entre ambos. En esta guía explicamos cómo calcular cada una con ejemplos reales para que el trimestre no te pille por sorpresa.
La fórmula básica del Modelo 303
El resultado del Modelo 303 se resume en una sola operación:
Resultado = IVA repercutido (cobrado) − IVA soportado deducible (pagado)
- Si el resultado es positivo → ingresas la diferencia a la AEAT
- Si el resultado es negativo → compensas en trimestres siguientes o solicitas devolución al final del año
Paso 1: Calcular el IVA repercutido
El IVA repercutido es el IVA que has cobrado a tus clientes en todas tus facturas del trimestre. Debes sumar las cuotas de IVA de cada tipo impositivo por separado:
Ejemplo práctico — 1T 2026
| Concepto | Base imponible | Tipo IVA | Cuota IVA |
|---|---|---|---|
| Servicios de consultoría (10 facturas) | €12.000 | 21% | €2.520 |
| Venta de libros (5 facturas) | €800 | 4% | €32 |
| Total IVA repercutido | €12.800 | — | €2.552 |
Este importe va a la casilla 27 del Modelo 303.
Paso 2: Calcular el IVA soportado deducible
El IVA soportado deducible es el IVA que has pagado en tus compras, servicios y gastos relacionados con la actividad económica, siempre que estés en posesión de la factura original. No todo el IVA que pagas es deducible:
¿Qué IVA es deducible?
- Material de oficina y suministros de la actividad
- Alquiler del local u oficina (si tiene IVA)
- Servicios profesionales contratados (diseño, marketing, asesoría…)
- Equipos informáticos y maquinaria afectos a la actividad
- Gasolina y vehículo: solo al 50% salvo demostración de uso exclusivo profesional
- Telefonía e internet: al 50% si hay uso mixto (personal y profesional)
- Formación directamente relacionada con la actividad
¿Qué IVA NO es deducible?
- Gastos personales no relacionados con la actividad
- Alimentación y restauración (en general, salvo excepciones de representación)
- Facturas simplificadas sin tus datos como destinatario
- Compras a proveedores exentos de IVA
Ejemplo práctico — 1T 2026
| Gasto | Base | IVA pagado | % deducible | IVA deducible |
|---|---|---|---|---|
| Alquiler oficina | €600 | €126 | 100% | €126 |
| Equipo informático | €1.200 | €252 | 100% | €252 |
| Teléfono móvil | €120 | €25,20 | 50% | €12,60 |
| Material de oficina | €80 | €16,80 | 100% | €16,80 |
| Gasolina vehículo mixto | €200 | €42 | 50% | €21 |
| Total IVA soportado deducible | €428,40 |
Este importe va a la casilla 28 (y 36 si hay inversiones) del Modelo 303.
Paso 3: Calcular la cuota diferencial (resultado)
| IVA repercutido (casilla 27) | €2.552,00 |
| − IVA soportado deducible (casilla 45) | − €428,40 |
| Cuota diferencial a ingresar (casilla 46) | €2.123,60 |
En este ejemplo, el autónomo ingresaría €2.123,60 a la AEAT en el primer trimestre.
Caso con resultado negativo
Supongamos que un autónomo ha comprado equipamiento importante y ha facturado poco ese trimestre:
| IVA repercutido | €420 |
| − IVA soportado deducible | €890 |
| Resultado | −€470 |
El saldo negativo de −€470 se compensa automáticamente en el siguiente trimestre sumándolo al IVA soportado. Si al final del cuarto trimestre sigue siendo negativo, puede solicitar la devolución marcando la casilla 69.
Regularizaciones por trimestres anteriores
Si en un trimestre anterior omitiste facturas de compra con IVA deducible, no las pierdas: puedes deducirlas en el trimestre en que las registres, siempre que no hayan transcurrido cuatro años desde su emisión. Este criterio de deducción tardía está expresamente recogido en la Ley del IVA (art. 99 LIVA).
Cómo simplifica Facturi el cálculo
Facturi clasifica automáticamente cada factura emitida y cada gasto registrado con su base imponible y cuota de IVA. Al preparar el Modelo 303, la plataforma te muestra el desglose por tipo impositivo y el importe final de cada casilla, eliminando el trabajo manual de sumar y clasificar. Solo necesitas revisar que los datos son correctos y presentar.